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研發(fā)費用加計扣除
加計扣除最新政策2022

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

  一、加計扣除是什么意思

  加計扣除是指按照稅法規定,在實(shí)際發(fā)生數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時(shí)的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠措施。

  二、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

  企業(yè)研發(fā)費用加計扣除,是促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入,提高自主創(chuàng )新能力,加快產(chǎn)業(yè)結構調整的稅收優(yōu)惠政策。

  按照稅法規定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用的實(shí)際發(fā)生額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時(shí)的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠政策。

  三、加計扣除稅收優(yōu)惠政策最新

  企業(yè)研發(fā)費用按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除(最新政策)

  【行業(yè)要求】

  不適用稅前加計扣除政策的行業(yè):1.煙草制造業(yè);2.住宿和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.娛樂(lè )業(yè);7.財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他行業(yè)。

  上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新。

  【優(yōu)惠內容】

  企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

  四、加計扣除減免稅額怎么算(舉例、公式)

  舉例:某企業(yè)稅前利潤為500萬(wàn)元,可加計扣除研發(fā)費用總額為200萬(wàn)元。

  第一種:企業(yè)不申報加計扣除的納稅額

  非高新企業(yè):500*25%=125萬(wàn)元

  高新企業(yè):500*15%=75萬(wàn)元

  第二種:企業(yè)申報加計扣除后

  500-200*200%=100萬(wàn)元(適用研發(fā)費用加計扣除政策的所有企業(yè))

  非高新企業(yè)納稅額:100*25%=25萬(wàn)元

  高新企業(yè)納稅額:100*15%=15萬(wàn)元

  綜上,高新技術(shù)企業(yè)加計扣除最高可節稅125萬(wàn)元-15萬(wàn)元=110萬(wàn)元。

  五、允許加計扣除的研發(fā)費用的具體范圍有哪些

  1、研發(fā)人員人工費用

  指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

  2、直接投入研發(fā)的費用

  指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費,不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費。

  3、折舊費用

  指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費。

  4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用

  指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷(xiāo)費用。

  5、新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費

  指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費用。

  6、其他相關(guān)費用

  指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會(huì )議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

  此類(lèi)費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

  六、研發(fā)費用加計扣除申報咨詢(xún)服務(wù)

研發(fā)費用加計扣除申報咨詢(xún)服務(wù)

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